[[salutation]],

Informácia k článku I a VII zákona č. 102/2024 Z. z., ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty

Transpozíciou smernice 2020/285 dôjde k harmonizácii pravidiel spojených so znížením administratívneho zaťaženia malých podnikov, ktoré budú môcť využívať oslobodenie od dane aj v inom členskom štáte ako v členskom štáte usadenia. Malý podnik bude môcť s účinnosť od 1. januára 2025 využívať takéto oslobodenie za predpokladu, že hodnota ním dodaných tovarov a služieb v Európskej únii neprekročí limit 100 000 eur bez DPH a zároveň v tom istom roku nepresiahne v členskom štáte, v ktorom uskutočňuje dodanie tovarov a služieb, ustanovený národný limit.

Príjmy z prenájmu nehnuteľností pri manželoch z bezpodielového spoluvlastníctva

V prípade, že prenajímaná nehnuteľnosť je v bezpodielovom spoluvlastníctve manželov, dosiahnutý príjem z prenájmu si daňovníci (manželia) môžu rozdeliť v rovnakom pomere alebo v inom dohodnutom pomere, ktorý je pre nich výhodnejší. V tom istom pomere si rozdelia aj výdavky vynaložené na dosiahnutie príjmu, pričom obidvaja si uplatnia oslobodenie v sume 500 eur. Ak daňovník prenajme na území SR nehnuteľnosť, pričom už je registrovaný na miestne príslušnom daňovom úrade z titulu vykonávania podnikateľskej alebo inej samostatnej zárobkovej činnosti, nevzniká mu povinnosť registrácie ani povinnosť oznámiť túto skutočnosť správcovi dane.

Právo odoprieť vyplatenie mzdy od 1. 8. 2024

Novela Zákonníka práce upravuje aj určité situácie, v ktorých dodávateľ nebude povinný mzdu napriek žiadosti zamestnanca za zamestnávateľa vyplatiť, resp. kedy bude môcť takéto vyplatenie mzdy odoprieť. Dodávateľ služby môže odoprieť vyplatenie mzdy, ak pri výbere subdodávateľa za účelom vzniku právneho vzťahu medzi ním a subdodávateľom nemohol ani pri vynaložení náležitej starostlivosti predvídať, že subdodávateľ nebude svojim zamestnancom vyplácať mzdu. Dodávateľ tak bude musieť preukázať, že vyvinul úsilie, aby si vybral zmluvného partnera, u ktorého nie je predpoklad, že mzdy nevyplatí.

Práca maloletého zamestnanca od 1. 8. 2024

Platí, že subjektivita fyzickej osoby byť zamestnancom je Zákonníkom práce viazaná na dovŕšenie veku 15 rokov. Doposiaľ však platil všeobecný zákaz začať pracovať skôr, než uplynie povinná školská dochádzka. Aby však bolo umožnené žiakom, ktorí dovŕšia 15. rok veku, pracovať už počas letných prázdnin po skončení vyučovania, novela mení znenie § 11 ods. 2 ZP. Zamestnávateľ tak nebude môcť dohodnúť ako deň nástupu do práce deň, ktorý by predchádzal dňu ukončenia obdobia školského vyučovania posledného školského roka povinnej školskej dochádzky.

Štruktúra príjmov v daňovej evidencii

Počas uplatňovania preukázateľných daňových výdavkov v rozsahu daňovej evidencie daňovník nie je účtovnou jednotkou podľa zákona o účtovníctve a nevznikajú mu povinnosti vyplývajúce zo zákona o účtovníctve (napr. nemá povinnosť zostaviť účtovnú závierku, vyhotoviť účtovné výkazy). Ak sa daňovník rozhodne viesť daňovú evidenciu, vedie ju počas celého zdaňovacieho obdobia. Súčasťou príjmov uvádzaných v daňovej evidencii sú všetky peňažné aj nepeňažné príjmy dosiahnuté z podnikania alebo z inej samostatnej zárobkovej činnosti, pričom však základ dane z týchto druhov príjmov ovplyvnia len zdaniteľné príjmy.

Výdavky na PHL podľa satelitného systému v jednoduchom účtovníctve

Pri používaní motorového vozidla zahrnutého do obchodného majetku si môže daňovník sám vybrať spôsob, akým bude postupovať pri uplatňovaní preukázateľne vynaložených daňových výdavkov na spotrebované PHL, pričom mu zákon o dani z príjmov prostredníctvom ustanovenia § 19 ods. 2 písm. l) ZDP ponúka vybrať si jeden z možných ustanovených spôsobov. Jednou z možností je uplatniť si výdavky na základe dokladov o nákupe PHL maximálne do výšky vykázanej z prístrojov satelitného systému sledovania prevádzky vozidiel. Tento spôsob môže logicky aplikovať len daňovník, ktorý používa vozidlo vybavené jednotkou satelitného sledovania pohybu vozidla (GPS), ktorá zaznamenáva evidenciu jázd.

Nedostatky daňového priznania a výzva na ich odstránenie

V princípe platí, že správca dane po predložení daňového priznania skontroluje jeho formálne náležitosti. V prípade, ak má pochybnosti o správnosti, pravdivosti alebo úplnosti podaného daňového priznania alebo jeho príloh, vyzve daňový subjekt na ich odstránenie. Takýto postup je plne v kompetencii správcu dane. Právna úprava takéhoto konania správcu dane rešpektuje možné rozdielne následky neuposlúchnutia jeho výzvy na odstránenie nedostatkov podaného daňového priznania.

Písomná dohoda o elektronickom doručovaní správcovi dane

Písomnú dohodu o elektronickom doručovaní uzatvára správca dane, ktorým je daňový úrad/colný úrad, ktorému sa má elektronicky doručovať. Na základe dohody uzatvorenej s daňovým úradom nie je možné doručovať písomnosti colnému úradu, a preto pri elektronickom doručovaní colnému úradu bude potrebné uzatvoriť osobitnú dohodu s colným úradom. Čo sa týka registrácie používateľa, táto predstavuje proces, pri ktorom sa fyzická osoba stáva používateľom elektronických služieb finančnej správy Slovenskej republiky a je jej pridelený identifikátor používateľa.